| Ответственность за нарушения законодательства |
 |
 |
Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
|
Ответственность за совершение административных правонарушений в области налогов и сборов (глава 15 КоАП РФ)
|
|
Виды правонарушений
|
Субъекты ответственности
|
Размер штрафа
|
Основание
|
|
Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда
|
должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
|
от 500 до
1 000 рублей
|
ст. 15.3 КоАП РФ
|
|
То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда
|
от 2 000 до
3 000 рублей
|
|
Нарушение установленного сока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации
|
должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
|
от 1 000 до
2 000 рублей
|
ст. 15.4 КоАП РФ
|
|
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
|
должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
|
от 300 до 500 рублей
|
ст. 15.5 КоАП РФ
|
|
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2, ст. 15.6 КоАП РФ
|
граждане
|
от 100 до 300 рублей
|
ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
|
|
должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
|
от 300 до 500 рублей
|
|
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов
|
должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
|
от 2 000 до
3 000 рублей
|
ст. 15.11 КоАП
|
Ответственность за совершение налоговых правонарушений (глава 16 НК РФ)
|
Виды правонарушений
|
Субъекты ответственности
|
Размер штрафа
|
Основание
|
|
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок:
|
Организации или физические лица
|
|
ст. 116 НК РФ
|
|
- не более 90 календарных дней
|
5 000 рублей
|
|
- более 90 календарных дней
|
10 000 рублей
|
|
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение:
|
Организации или индивидуальные предприниматели
|
|
ст. 117 НК РФ
|
|
- не более 90 календарных дней
|
10 % от доходов, в результате такой деятельности, но не менее 20 000 рублей
|
|
- более 90 календарных дней
|
20 % от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей
|
|
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке
|
Организации или физические лица
|
5 000 рублей
|
ст. 118 НК РФ
|
|
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета:
|
Организации или физические лица
|
|
ст. 119 НК РФ
|
|
- не более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации
|
5 % от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 100 рублей
|
|
|
- более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации
|
30 % от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня
|
|
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния:
|
Организации
|
|
ст. 120 НК РФ
|
|
- совершены в течение одного налогового периода
|
|
5 000 рублей
|
|
- совершены в течение более одного налогового периода
|
15 000 рублей
|
|
- повлекли занижение налоговой базы
|
10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублей
|
|
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные:
|
Организации или физические лица
|
|
ст. 122 НК РФ
|
|
- по неосторожности
|
20 % от неуплаченной суммы налога (сбора)
|
|
- умышленно
|
40 % от неуплаченной суммы налога (сбора)
|
|
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
|
Организации или физические лица
|
20 % от суммы, подлежащей перечислению
|
ст. 123 НК РФ
|
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах
|
Организации или физические лица
|
50 рублей за каждый не представленный документ
|
ст. 126 НК РФ
|
|
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ
|
Организации
|
5 000 рублей
|
Ответственность за совершение преступлений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 УК РФ)
(Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ)
|
Состав преступления
|
Вид наказания
|
Основание
|
|
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное:
|
|
ст. 198 УК РФ
|
|
- в крупном размере
|
штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года
|
|
- в особо крупном размере
|
штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 3 лет
|
|
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное:
|
|
ст. 199 УК РФ
|
|
- в крупном размере
|
штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
|
|
То же деяние, совершенное:
- группой лиц по предварительному сговору
- в особо крупном размере
|
штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
|
|
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное:
|
|
ст. 199.1 УК РФ
|
|
- в крупном размере
|
штраф от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
|
|
- в особо крупном размере
|
штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
|
|
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере
|
штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяце до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
|
ст. 199.2 УК РФ
|
|
|
|
|
|
|
|
